近來國內外租稅環境不斷的驟變，加上面臨新冠肺炎疫情的難題，企業應善用相關財稅新措施，並選擇最適因應方案處理營運相關事務與難題，以保留更多資源、資金，迎戰未來。本文特就營利事業須特別留心的財稅新規定，以及辦理所得稅結算申報應關切的議題，一一分述，以利參考運用，並確保企業稅務處理順利、營運順暢。

文：蕭貴珠

近來國內外租稅環境不斷的驟變，加上面臨新冠肺炎疫情的難題，企業應善用相關財稅新措施，並選擇最適因應方案處理營運相關事務與難題，以保留更多資源、資金，迎戰未來。本文特就營利事業須特別留心的財稅新規定，以及辦理所得稅結算申報應關切的議題，分述於后，以利參考運用，並確保企業稅務處理順利、營運順暢。 

租稅優惠 

一、產創之智慧機械、5G、資安投資抵減至113年底 

原優惠，智慧機械投資抵減110年底到期，5G投資抵減於111年底屆期，新修正《產業創新條例》，將智慧機械投抵延長3年、5G延長2年，並新增列資通安全產品或服務為投資抵減優惠項目，為期3年，自111年1月1日起至113年12月31日適用，三者同時在113年底落日。 

（一）資安產品或服務，包含：終端與行動裝置防護、網路安全維護、資料與雲端安全維護有關的硬體、軟體、技術或技術服務，及跨終端、網路、雲端的資通安全技術服務等。為因應日益嚴重的資安攻擊與威脅，突顯資安為台灣產業必須把握的關鍵領域，並呼應「資安即國安」戰略，積極主動將資安產品或服務納入投資抵減適用項目，以儘速完備國內產業資安聯防體系，確保我國產業在國際供應鏈上取得客戶信賴、維繫國際競爭力。 

（二）企業對智慧機械、5G、資安的投資金額，包括購買價款、運費、保險費及自行製造的生產成本，合計「1年」達100萬元以上至10億元間，即可申請適用，且包含融資租賃方式取得者。國內採購以發票年度認定，國外採購以付款年度認定。設備需全新、放置生產營業場所且自行使用，3年內不得移轉、變更用途。 

（三）抵減方式有2，第1種是當年度支出金額5%，抵減當年度營利事業所得稅稅額；第2種是當年度支出金額3%，自當年度起3年內抵減各年度營利事業所得稅稅額。兩種抵減方式一旦選定後就不得變更，並以不超過當年度應納營所稅額30%為限。若合併適用研發等其他投資抵減，上限則為應納營所稅額的50%。 企業當年度有盈餘，而往後年度有虧損可能時，選擇當年度抵減5%支出金額較為有利；反之，若企業當年度虧損，則選擇分3年抵減較佳，總抵減優惠仍是支出金額的3%，不是9%(=3%*3年)。 

（四）申請適用投資抵減，1年限1次，事後應於次年1月1日至5月31日網路線上申辦，主管機關於12月底前核定。 

（五）如果投資符合《產業創新條例》第10條之1有關智慧機械、5G、資安投資抵減的範疇，也符合《產業創新條例》第23條之3《公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法》，享減除5%未分配盈餘稅有關「實質投資」支出定義，則兩項租稅優惠可一併適用，一魚兩吃，大幅降低企業稅賦。 

（六）請注意，依抵減辦法規定，申請人除了應於當年度營利事業所得稅結算申報期間截止前，向中央目的事業主管機關完成投資抵減線上申辦作業外，亦應於辦理營利事業所得稅結算申報時，向國稅局一併申報適用投資抵減，缺一不可。倘若僅向中央目的事業主管機關完成線上申辦投資抵減作業，卻未向國稅局申報適用投資抵減，不符合抵減辦法第13條規定，自不得適用投資抵減。

（詳全文 請見工總產業雜誌111年3月號）